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CURSO PRACTICO DE IVA-2006

ISBN:9567583358

 

ISBN: 9567583358

Autor: Hugo Contreras Urzua & Leonel Gonzalez Silva

Editorial: Editorial Cepet

Año: 2006

Edición: 5

Area: Tributaria

Precio en Chile  

$ 42.840 (R.Metropolitana) 

A regiones más gastos envío

COMENTARIO DEL LIBRO

INDICE GENERAL CURSO PRACTICO DE IVA
5ª EDICIÓN ACTUALIZADA AÑO 2006

C A P I T U L O I

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CHILENO

Página

1. METODO DE SUSTRACCION SOBRE BASE FINANCIERA 7
1.1 Características generales del “Débito Fiscal” 8
1.2 Características generales del “Crédito Fiscal” 8

2. DESCRIPCION DE UN IMPUESTO A LAS VENTAS DE ETAPAS MULTIPLES 10

3. DESCRIPCION DE UN IMPUESTO A LAS VENTAS EN UNA SOLA ETAPA 11

4. DESCRIPCION DE UN IMPUESTO A LAS VENTAS EN UNA ETAPA (Consumidor Final) PERO RE-
CAUDADO EN ETAPAS MULTIPLES 12
4.1 La “base imponible” definitiva del IVA es el precio cobrado al consumidor final 14

5. EXPLICACION CONCEPTUAL DE UN IMPUESTO A LAS VENTAS 15
5.1 Cómo recaudar el tributo en etapas múltiples, sin provocar el efecto de impuesto sobre impues-
to (Efecto de Cascada) 15

6. CUADRO SINOPTICO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (D.L. 825 DE 1974) 18

6.1 CUADRO SINOPTICO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS 19

6.2 Breve explicación de la estructura de la ley 20


C A P I T U L O I I

IMPUESTOS ADICIONALES Y ESPECIFICOS A CIERTAS VENTAS

1. IMPUESTO ADICIONAL A ESPECIES CALIFICADAS DE SUNTUARIAS (ART. 37) 21
1.1 Impuesto Adicional del artículo 37º del D.L. Nº 825, de 1974, modificado por Ley Nº 19.738, de
19.06.2001 21
1.2 Impuesto Adicional del artículo 40º del D.L. Nº 825, de 1974, modificado por Ley Nº 19.738, de
19.06.2001 21
1.3 Vigencia de las modificaciones introducidas a los artículos 37º y 40º del D.L. Nº 825, de 1974 22

2. IMPUESTO APLICABLE A LA VENTA DE VEHICULOS MOTORIZADOS USADOS A CONTAR
DEL 1º DE ENERO DE 1999 22

3. IMPUESTO ADICIONAL A LOS LICORES Y OTRAS BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ANALCOHOLICAS
(ART. 42) 23
3.1 Hecho gravado 24
3.2 Ventas no gravadas 25
3.3 Faltantes en inventarios afectos al Impuesto Adicional 25
3.4 Faltantes en inventarios no afectos al Impuesto Adicional 25
3.5 Mayores existencias 25
3.6 Base Imponible del Impuesto Adicional a las ventas o importaciones de bebidas alcohólicas,
analcohólicas y productos similares 26
3.7 Momento en que se devenga el impuesto 26
3.8 Débito Fiscal del Impuesto Adicional 26
3.9 Crédito Fiscal del Impuesto Adicional 26
3.10 Impuesto a pagar 27
3.11 Exportadores de bebidas alcóholicas, analcohólicas y productos similares 27
3.12 Obligaciones relativas a la documentación de las ventas 27
3.13 Crédito Fiscal del impuesto Adicional en el caso de una distribuidora de bebidas que realiza ventas
con boletas 27

4. DEROGACION DE LOS ARTICULOS 46 Y 46 BIS DEL D.L. 825, DE 1974, Y ESTABLECE DESGRA-
VACION PROGRESIVA DE LOS TRIBUTOS QUE AFECTAN LA IMPORTACION DE VEHICULOS 28

5. IMPUESTOS ESPECIFICOS A LAS GASOLINAS AUTOMOTRICES Y AL PETROLEO DIESEL 31
5.1 Momento en que se devenga el impuesto 31
5.2 Sujeto del impuesto 31
5.3 Cuándo se debe pagar el impuesto 31
5.4 Incidencia en la Base Imponible del IVA 32
5.5 Contribuyentes que exporten combustibles o vendan dichos productos a las Zonas Francas 32

6. CREDITO FISCAL POR IMPUESTO AL PETROLEO DIESEL 32
6.1 Contribuyentes que tienen derecho a este Crédito Fiscal 32
6.2 Contribuyentes que no tienen derecho al Crédito Fiscal por impuesto al petróleo diesel 33
6.3 Forma de recuperar el Crédito Fiscal especial 33
6.4 Determinación del Crédito Fiscal especial cuando el petróleo diesel es un bien de utilización común 33
6.5 Libro especial “Combustible Diesel, Ley Nº 18.502” 34
6.6 No deben llevar el libro especial “Combustible Diesel, Ley Nº 18.502” 34

7. FORMA DE DECLARAR EN F29 LA REBAJA DE LA PROPORCION DE LOS PEAJES E IMPUESTO
ESPECIFICO AL PETROLEO DIESEL A QUE TIENEN DERECHO LAS EMPRESAS DE TRANSPOR-
TE QUE INDICA LA LEY 19.764, DE 19.10.2001, MODIFICADA POR LEY Nº 19.935, PUBLICADA EL
10.02.2004 35


C A P I T U L O I I I

HECHO GRAVADO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. HECHO GRAVADO BASICO EN LAS VENTAS 37
1.1 Convención traslaticia de dominio o de una cuota de dominio 38
1.1.1 Transferencia de una cuota de dominio de un bien corporal mueble o inmueble 41
1.1.2 Ejemplos de actos o convenciones traslaticias de dominio que originan el hecho gravado con el IVA 41
1.1.3 Ilustración gráfica del primer requisito del hecho gravado básico en las ventas 42
1.2 Convención relativa a bienes corporales muebles e inmuebles o a derechos reales constituidos so-
bre ellos 43
1.2.1 Bienes corporales muebles 44
1.2.2 Bienes corporales inmuebles 45
1.2.2.1 Precisiones en torno a la aplicación del IVA a la enajenación de inmuebles 46
1.2.3 Derechos reales constituidos sobre bienes corporales muebles o inmuebles 48
1.2.4 Ilustración gráfica del segundo requisito del hecho gravado básico en las ventas 49
1.3 Convención a título oneroso 51
1.4 Los bienes corporales muebles o inmuebles deben estar situados en el territorio nacional 51
1.4.1 Ilustración gráfica del cuarto requisito del hecho gravado básico en las ventas 52
1.5 Carácter de “vendedor” del que transfiere los bienes 53
1.5.1 Calificación de la habitualidad en la venta de inmuebles 54
1.5.2 Ilustración gráfica del quinto requisito del hecho gravado básico en las ventas 55
1.6 Jurisprudencia relacionada con el hecho gravado básico en las Ventas 57

2. HECHO GRAVADO BASICO EN LOS SERVICIOS 59
2.1 Realización de una acción o prestación a favor de otra persona 59
2.2 Que el prestador del servicio perciba una remuneración 60
2.3 Servicios provenientes de actividades clasificadas en los Nºs. 3 ó 4 del artículo 20 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta 61
2.4 El servicio debe prestarse o utilizarse en Chile 65
2.4.1 Análisis de diversos casos relacionados con la territorialidad del IVA a los servicios 66
2.4.2 Fletes terrestres 66
2.4.3 Transporte aéreo o marítimo 67
2.4.4 Transporte ferroviario 67
2.4.5 Movilización de pasajeros 67
2.4.6 Servicios bancarios 67
2.4.7 Remuneraciones percibidas por los Comisionistas 68
2.4.8 Tributación de los Corredores 69
2.4.9 Almacenaje y Custodia de Bienes Corporales Muebles 70
2.4.10 Confección de Obra Material Mueble 70
2.4.11 Confección de Obra Material Inmueble 70
2.4.12 Servicios y Trabajos Fotográficos 70
2.4.13 Agentes de Publicidad 70
2.5 Visión gráfica del hecho gravado básico en los servicios 71
2.6 Jurisprudencia relacionada con el hecho gravado de los Servicios 72

3. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS VENTAS 76
3.1 Importaciones 78
3.2 Aportes a sociedades 78
3.2.1 Aportes de bienes muebles por anticipación 79
3.2.2 Aportes de derechos reales constituidos sobre bienes corporales muebles 79
3.2.3 Aportes a sociedades no gravados con el IVA 80
3.2.4 Transformación de una empresa individual en sociedad de cualquier naturaleza 80
3.2.5 Transformación de sociedades 80
3.2.6 Fusión y absorción de sociedades 81
3.2.7 División de sociedades 81
3.2.8 Casos en que la fusión, absorción o división puede generar IVA 81
3.2.9 Aportes del partícipe a una cuenta en participación 81
3.2.10 No aplicación del IVA a las existencias en el caso de absorción de empresas, provocada por la
adquisición del 100% de sus acciones 82
3.2.11 Situación tributaria de las E.I.R.L. frente a las normas del Impuesto al Valor Agregado 83
3.3 Adjudicaciones realizadas en liquidaciones de sociedades 85
3.3.1 Adjudicación de bienes corporales inmuebles 86
3.3.2 Adjudicaciones en las que no se aplica el IVA 87
3.3.3 Adjudicación de oro amonedado en el caso de liquidación de empresa bancaria 87
3.3.4 Adjudicación de árboles en el caso de resciliación de Convenios de Reforestación 87
3.4 Retiros efectuados por el empresario, socios, directores o empleados de una empresa 87
3.4.1 Retiros de bienes corporales inmuebles 88
3.4.2 No constituye retiro el traspaso de bienes del activo realizable al inmovilizado 88
3.4.3 Bienes que se destinan al consumo del negocio 88
3.4.4 Comerciante en materiales para la construcción que destina parte de ellos a la construcción o amplia-
ción de su negocio 88
3.4.5 Faltantes de inventarios que se consideran retiros 89
3.5 Bienes destinados por vendedores a rifas o distribuidos gratuitamente 89
3.5.1 Bienes destinados por vendedores a rifas y sorteos 89
3.5.2 Entrega o distribución gratuita de bienes efectuada por vendedores 90
3.6 Contrato de instalación o confección de especialidades 90
3.6.1 Concepto de contrato de instalación o confección de especialidades 90
3.7 Contratos generales de construcción o edificación 91
3.7.1 Análisis de algunos contratos de construcción 91
3.8 Venta de establecimientos de comercio y de cualquiera otra universalidad (Art. 8º, letra f) 93
3.8.1 Ventas de establecimientos de comercio y otras universalidades que comprendan bienes corporales
inmuebles (Art. 8º, letra k) 94
3.9 Promesas de venta de bienes corporales inmuebles (Art. 8º, letra l) 94
3.10 Contratos de arriendo con opción de compra, de bienes corporales inmuebles (Art. 8º, letra l) 94
3.11 Venta de bienes del Activo Fijo antes de 4 años de la fecha de su adquisición (Art. 8º, letra m) 94
3.11.1 Situación de los contratos de Leasing y de venta de vehículos frente al hecho gravado especial del
Art. 8º letra m) 97
3.11.2 Aplicación del Impuesto al Valor Agregado al aporte, adjudicación o retiro de bienes corporales
muebles o inmuebles del activo fijo 99
3.12 Visión resumida del hecho gravado especial en las ventas 100
3.12.1 Importaciones 100
3.12.2 Aportes a sociedades o a Empresas Indivuales de Responsabilidad Ltda. (E.I.R.L.) 100
3.12.3 Adjudicaciones en liquidación de sociedades o de E.I.R.L. 100
3.12.3.1 Adjudicación de bienes inmuebles en la liquidación de empresas constructoras, comunidades y
cooperativas 101
3.12.4 Retiros 101
3.12.4.1 Retiros de bienes inmuebles 101
3.12.5 Bienes destinados a rifas y sorteos 102
3.12.6 Bienes distribuidos gratuitamente 102
3.12.7 Contratos de instalación o confección de especialidades 102
3.12.8 Contratos generales de construcción 103
3.12.9 Venta de establecimientos de comercio y otras universalidades 103
3.12.10 Enajenación de bienes raíces agrícolas que incluyen animales destinados a la producción y al tra-
bajo 103
3.12.11 Promesas de ventas de inmuebles 104
3.12.12 Contratos de arriendo con opción de compra del inmueble (Leasing) 104
3.12.13 Venta de bienes del Activo Fijo antes de 4 años de su adquisición 104

4. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EQUIPARADOS A SERVICIOS 105
4.1 Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles 105
4.1.1 Arrendamiento y otras formas de cesión temporal del uso y goce de bienes corporales muebles 105
4.1.2 Arrendamiento de inmuebles amoblados 106
4.1.3 Arrendamiento de inmuebles con instalaciones o maquinarias que permitan el ejercicio de una activi-
dad comercial o industrial 106
4.1.4 Arrendamiento de establecimientos de comercio 108
4.2 Arrendamiento de marcas, patentes y otras prestaciones similares 108
4.2.1 Situación del IVA frente a la importación de Software enviados por Internet y su posterior comerciali-
zación 109
4.3 Estacionamiento de vehículos en playas de estacionamientos 109
4.3.1 Arrendamiento de boxes para estacionar automóviles en edificio especialmente construido con tal
objeto 110
4.3.2 IVA que afecta al estacionamiento de vehículos en un piso destinado a dicho fin en un edificio de
oficinas 111
4.3.3 Constituye hecho gravado con IVA el arriendo mensual que hace un particular propietario de uno o
varios estacionamientos 111
4.4 Primas de seguros de cooperativas de servicios de seguro 111
4.5 Visión resumida del hecho gravado especial en los servicios 112
4.5.1 Arrendamiento, subarrendamiento y otras cesiones temporales 112

4.5.2 Arrendamiento, subarrendamiento y otras cesiones temporales de marcas, patentes, procedimientos
o fórmulas industriales 112
4.5.3 Estacionamiento de vehículos 112
4.5.4 Primas de seguros de cooperativas de servicios de seguros 113
4.6 Jurisprudencia relacionada con el hecho gravado especial de los servicios 113

5. HECHO GRAVADO CON EL IVA EN LOS SERVICIOS COMPUTACIONALES 115
5.1 Diseño, programación e implementación de un sistema computacional (software) 115
5.2 Remesas al exterior por el uso en Chile de software 115
5.3 Se encuentran afectos los servicios de información por vía computacional 115
5.4 El servicio de incorporación de datos mediante digitación está afecto a IVA 116
5.5 La venta de un equipo de computación y la cesión, a perpetuidad, para usar el programa de ese
computador está gravada con IVA 116
5.6 La cesión del uso o goce temporal de licencias de programas de computación para reproducirlos en
el extranjero, pueden quedar exentos del IVA si el Servicio de Aduanas califica la prestación como
exportación 117
5.7 Aplicación del IVA en la importación de un sistema informático 118
5.8 Diseño, programación e implementación de sistemas computacionales y su mantenimiento y entrena-
miento 118

CUESTIONARIO Nº 1:
Materia: El hecho gravado básico en las ventas
El hecho gravado básico en los servicios
El hecho gravado especial en las ventas
El hecho gravado especial en los servicios 119


C A P I T U L O I V

EXENCIONES DEL IVA

1. EXENCIONES A LA VENTA DE ESPECIES 121
1.1 Automóviles y vehículos motorizados usados (Art. 12 letra A Nº 1) 121
1.2 Especies transferidas a título de regalías a los trabajadores de una empresa 122
1.3 Materias primas destinadas a bienes de exportación 122

2. EXENCIONES A LAS IMPORTACIONES 123
2.1 Especies bélicas, pertrechos y otros, importados por el Ministerio de Defensa Nacional e Institucio-
nes afines (Art. 12 B Nº 1) 123
2.2 Especies importadas por representantes de naciones extranjeras e instituciones u organismos inter-
nacionales (Art. 12 B Nº 3) 123
2.3 Exención de IVA y de impuestos adicionales del Artículo 37 a la importación de especies efectuada
por los pasajeros, cuando ellas constituyen “equipaje de viajero” (Art. 12, letra B Nº 4) 124
2.4 Especies Importadas por Funcionarios o Empleados del Gobierno y Otros (Art. 12 B Nº 5) 124
2.5 Especies Importadas por Tripulantes de Naves, Aeronaves y otros vehículos (Art. 12 B Nº 6) 124
2.6 Pasajeros y Residentes procedentes de Zonas de Régimen Aduanero Especial (Art. 12 B Nº 7) 124
2.7 Importaciones que constituyan donaciones y socorros (Art. 12 B Nº 7, inc. 2º) 125
2.8 Importaciones por Instituciones y Organismos Internacionales exentos (Art. 12 B Nº 8) 125
2.9 Importaciones de bienes de capital (Art. 12 B Nº 10) 125
2.10 Importaciones que constituyan premios o trofeos culturales o deportivos (Art. 12 B Nº 11) 126
2.11 Premios y donaciones realizados al amparo de la Subpartida 00.12.05.00 de la Sección 0 del Aran-
cel Aduanero (Art. 12 B Nº 12) 126
2.12 Bases ubicadas en el Territorio Antártico Chileno (Art. 12 B Nº 13) 127


2.13 Exención de IVA y de Impuestos Adicionales del Art. 37 para los viajeros que se acojan a las subpar-
tidas 0009.0200, 0009.0300, 0009.04 y 0009.05, con excepción del ítem 009.8900 del Arancel Adua-
nero. (Art. 12 B Nº 14) 127
2.14 Artistas nacionales respecto de obras ejecutadas por ellos (Art. 12 B Nº 15) 127
2.15 Franquicias para exiliados políticos (Circular Nº 21, de 09.04.92) 128

3. INTERNACIONES EXENTAS 128
3.1 Por Pasajeros o Visitantes 128
3.2 En Admisión Temporal o bajo otros Regímenes Aduaneros semejantes 128

4. EXENCIONES REALES A LOS SERVICIOS Y A PRESTADORES DE SERVICIOS 129
4.1 Ingresos percibidos por concepto de entradas a espectáculos y reuniones 129
4.2 Fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile y viceversa y pasajes in-
ternacionales 129
4.3 Ciertas primas de seguros 130
4.4 Comisiones percibidas por SERVIU 130
4.5 Ingresos que no constituyan renta según el artículo 17 de la Ley de la Renta 130
4.6 Ingresos afectos al Impuesto Adicional del Artículo 59 de la Ley de la Renta 130
4.7 Ingresos afectos a la Segunda Categoría de la Ley de la Renta 131
4.8 Inserciones o avisos publicados o difundidos en virtud del derecho de respuesta 131
4.9 Intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de créditos de cualquier natura-
leza 131
4.10 Comisiones correspondientes a avales o fianzas otorgados por instituciones financieras 132
4.11 Arrendamiento de inmuebles 132
4.12 Remuneraciones o tarifas relacionadas con la exportación de productos 132
4.13 Primas o desembolsos de contratos de reseguro 134
4.14 Primas de contratos de seguros de vida reajustables 134
4.15 Servicios prestados a personas sin domicilio ni residencia en Chile 135
4.15.1 Normas impartidas por el Servicio Nacional de Aduanas para calificar un servicio como “exporta-
ción” 135
4.16 Ingresos en moneda extranjera percibidos por empresas hoteleras 138

5. PERSONAS, EMPRESAS O INSTITUCIONES EXENTAS (EXENCIONES PERSONALES) 139
5.1 Trabajadores que laboren solos 139
5.2 Empresas radioemisoras y de televisión 140
5.2.1 Transmisión de televisión por Cable 140
5.3 Las Agencias Noticiosas 140
5.4 Empresas navieras, aéreas, ferroviarias y de movilización, respecto del transporte de pasajeros 141
5.4.1 Exención del IVA en transporte de trabajadores 141
5.5 Colegios, Academias, Institutos (Art. 13 Nº 4) 141
5.6 Hospitales dependientes del Estado o Universidades 143
5.7 Servicio de Seguro Social, Servicio Médico Nacional de Empleados y Servicio Nacional de Salud 145
5.8 Casa de Moneda de Chile 146
5.9 Servicio de Correos y Telégrafos 147
5.10 Polla Chilena de Beneficencia y Lotería de Concepción 147
5.11 Exenciones de impuesto para la Lotería de Concepción 148
5.12 Exención que beneficia a la Empresa Nacional de Aeronáutica de Chile (ENAER), FAMAE y ASMAR,
en sus ventas al Ministerio de Defensa Nacional 148
5.13 Exención que beneficia a las ventas y servicios realizados en Isla de Pascua 149
5.14 Se encuentran exentos del IVA los servicios prestados en la Isla de Pascua por una sucursal de
una empresa 149
5.15 Las adquisiciones que efectúen las Fuerzas Armadas con el “Fondo Rotativo de Abastecimiento” se
encuentran exentas de IVA 150
5.16 Alcance sobre la exención del IVA que favorece a las Fuerzas Armadas en relación a los fondos
rotativos de abastecimiento 150
5.17 Exención del IVA que beneficia a los exportadores 150
5.18 Jurisprudencia relacionada con exenciones del IVA 151

CUESTIONARIO Nº 2:
Materia: Hecho gravado
Hechos no gravados
Exenciones 153


C A P I T U L O V
DEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. NORMA GENERAL SOBRE DEVENGAMIENTO DEL IVA EN LAS VENTAS DE BIENES CORPO-
RALES MUEBLES 155
1.1 La entrega real o simbólica de un bien sólo puede producirse cuando el bien ya se encuentre con-
feccionado 157
1.2 Ventas en consignación 157
1.3 Anticipos a cuenta del precio de venta 158
1.4 Normas especiales sobre devengamiento del IVA en los contratos relativos a inmuebles 158

2. NORMA GENERAL SOBRE DEVENGAMIENTO DEL IVA EN LOS SERVICIOS 159
2.1 Anticipos percibidos antes de la prestación del servicio 159
2.2 Conceptos de pago y de abono en cuenta 159

3. DEVENGAMIENTO DEL I.V.A EN LA PRESTACION DE SERVICIOS PERIODICOS 160
3.1 Suministros y servicios domiciliarios periódicos 161
3.1.1 Facturación de servicio periódico de telefonía móvil 161
3.1.2 Devengo del IVA en el arrendamiento de bienes corporales inmuebles con instalaciones 161

4. DEVENGAMIENTO DEL IVA EN LAS IMPORTACIONES 163
4.1 Importaciones efectuadas por personas que no son contribuyentes del IVA 163
4.2 Pago diferido del IVA en la primera venta de vehículos destinados al transporte de pasajeros con
más de 15 asientos 165

5. DEVENGAMIENTO DEL IVA EN LOS RETIROS DE MERCADERIAS 165

6. DEVENGAMIENTO DEL IVA QUE AFECTA A LOS INTERESES EN LAS VENTAS A PLAZO 165
6.1 En la venta de letras de cambio que incluyen reajustes e intereses, el sujeto pasivo de la obligación
tributaria de enterar el IVA será el titular primitivo de las letras 167
6.2 Momento en que se devenga el IVA en las cotizaciones a ISAPRES 168

7. VISION SINOPTICA DE LAS NORMAS DE DEVENGAMIENTO DEL IVA 169
7.1 Devengamiento en las Ventas de Bienes Corporales Muebles 169
7.1.1 Devengamiento del IVA en los contratos relativos a inmuebles 170
7.2 Devengamiento en los Servicios 170
7.3 Devengamiento en los servicios periódicos 170
7.4 Devengamiento en servicios periódicos domiciliarios 171
7.5 Devengamiento en las Importaciones 171
7.6 Devengamiento en los retiros 171
7.7 Devengamiento de intereses, reajustes, diferencias de cambio 171

CUESTIONARIO Nº 3:
Materia: Devengamiento del IVA 172


C A P I T U L O V I

SUJETO DEL IMPUESTO

1. REGLA GENERAL SOBRE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO 173

2. APLICACION DE LA REGLA GENERAL A CASOS ESPECIALES 174
2.1 Sujeto del IVA en las importaciones 174
2.2 Sujeto del impuesto en las ventas realizadas por personas sin residencia en Chile 174
2.3 Sujeto del IVA en las adjudicaciones 174
2.4 Sujeto del impuesto en los aportes 175
2.5 Sujeto del IVA en los servicios prestados por personas no residentes en Chile 175
2.6 Sujeto del impuesto en los contratos generales de construcción y en los contratos de instalación o
confección de especialidades 175
2.7 Sujeto del IVA cuando existan transferencias recíprocas de dominio 175
2.8 Sujeto del IVA en operaciones realizadas por comisionistas y otros 175

3. CAMBIOS DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO 176
3.1 Cambios de Sujeto del IVA, vigentes al 30.06.2006 177


C A P I T U L O V I I

BASE IMPONIBLE

1. VISION ESQUEMATICA DE LA CONFORMACION DE LA BASE IMPONIBLE DEL IVA 192
1.1 Bonificaciones y descuentos a los compradores 192
1.2 Gastos de financiamiento de operaciones a plazo 192
1.2.1 En las ventas a plazo el reajuste equivalente a la variación de la U.F. se excluye para la determina-
ción de la base imponible del IVA 193
1.2.2 Emisión de Notas de Débito 194
1.2.3 Requisito para diferir el IVA en el caso de intereses por operaciones a plazo 194
1.2.4 Determinación del interés afecto a IVA (Excluido el reajuste) 194
1.2.5 Los recargos por intereses moratorios, no se ven afectados por la rebaja de la U.F.; por tanto,
acrecientan íntegramente la base imponible del IVA 197
1.3 Situación de los envases, embalajes y depósitos para garantizar su devolución 197
1.4 Impuestos incluidos o recargados en el precio 198
1.4.1 Forma parte de la base imponible del IVA el 1,5% pagado por el servicio de control de calidad al
Banco de Pruebas del Ejército de Chile, por armas de fuego y otros artificios 198
1.5 Base imponible en la venta o promesa de venta de inmuebles gravados con IVA 198
1.5.1 Tasación del valor de enajenación del terreno y del valor de la construcción. (Art. 17 inciso final, del
D.L. Nº 825) 200
1.5.2 Visión esquemática de la base imponible en la venta o promesas de venta de inmuebles gravados
con IVA 201
1.6 Modalidad para establecer la base imponible del IVA en el caso de servicios prestados por agen-
cias de viajes y turismo 202

2. NORMAS ESPECIALES SOBRE BASE IMPONIBLE DEL IVA 203
2.1 Base Imponible del IVA en las importaciones 203
2.1.1 Los impuestos adicionales y específicos no forman parte de la base imponible del IVA en la impor-
tación de vehículos automóviles 204
2.2 Base imponible del IVA en los retiros de bienes corporales 204
2.3 Base Imponible en los contratos de instalación o confección de especialidades 205
2.4 Base Imponible en la venta de establecimientos de comercio 205
2.5 Base Imponible en las ventas y servicios prestados en hoteles, restaurantes, bares, etc. 205
2.6 Base Imponible de los servicios prestados en peluquerías y salones de belleza 205
2.7 Base imponible en el arrendamiento de inmuebles amoblados y otros 205
2.8 Base imponible en la permuta y otras convenciones similares 206
2.9 Base imponible en el caso de servicios pagados con bienes o viceversa 206
2.10 Base imponible en el caso de préstamos de consumo 206
2.11 Base imponible del IVA de comisionistas y consignatarios 207
2.12 Base imponible del IVA en el caso de remates 207
2.13 Base imponible del IVA en el caso de precios que se determinan con posterioridad a la entrega de
los bienes 207
2.14 Tasación de la base imponible por parte del S.I.I. 207
2.15 Aportes y otras transferencias, retiros y ventas de establecimientos de comercio y otras universalida-
des, que comprendan inmuebles del giro de una empresa constructora (Art. 16, letra g) 208
2.16 Adjudicación de inmuebles en liquidación de sociedades que sean empresas constructoras, de comu-
nidades y de cooperativas de viviendas 208

CUESTIONARIO Nº 4:
Materia: Determinación de la Base Imponible 209


C A P I T U L O V I I I

DEBITO FISCAL MENSUAL

1. CONCEPTO DE DEBITO FISCAL MENSUAL 211

2. DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL MENSUAL 212

3. AGREGADOS AL DEBITO FISCAL MENSUAL 212

4. DEDUCCIONES AL DEBITO FISCAL 213
4.1 Anulación de ventas efectuadas con boletas 213
4.2 Situación del IVA por ventas dejadas sin efecto correspondientes a facturas emitidas anticipada-
mente 214

5. EJEMPLO DE DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL MENSUAL 215

6. VISION ESQUEMATICA DE LA DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL MENSUAL 217

CUESTIONARIO Nº 5:
Materia: Débito Fiscal 218



C A P I T U L O I X

CREDITO FISCAL MENSUAL

1. RUBROS QUE DAN DERECHO AL CREDITO FISCAL 219
1.1 Crédito Fiscal según la ley (Art. 23) 219
1.2 Crédito Fiscal según el Reglamento (Arts. 39 y 40) 220
1.3 Crédito Fiscal según instrucciones e interpretaciones del S.I.I. 220
1.4 Derecho a Crédito Fiscal en la actividad de la construcción 220

1.5 Orden de imputación del remanente de crédito fiscal -que queda a favor del contribuyente a la fe-
cha de término de giro- a los impuestos de la Ley de la Renta, conforme a lo establecido en el
Art. 28º del D.L. Nº 825, de 1974 221
1.6 Recuperación del remanente de Crédito Fiscal de empresa de Leasing 222

2. RUBROS QUE NO DAN DERECHO A CREDITO FISCAL SEGUN LA LEY (ART. 23) 223

3. REQUISITOS FORMALES PARA HACER USO DEL CREDITO FISCAL 224
3.1 Facturas recibidas con posterioridad a los plazos dentro de los cuales pueden utilizarse como Crédi-
to Fiscal 224
3.2 Rectificación de declaraciones cuando se han recibido Facturas o Notas de Débitos con posteriori-
dad al mes subsiguiente del de emisión 225

4. IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL EN EL CASO DE FACTURAS FALSAS O NO FIDEDIG-
NAS O EMITIDAS POR PERSONAS QUE NO SON CONTRIBUYENTES DEL IVA 225
4.1 Requisitos para el derecho al crédito fiscal IVA por facturas no fidedignas o falsas o que no cum-
plan los requisitos legales o reglamentarios 226

5. EL EXTRAVIO DE DOCUMENTOS ORIGINALES GENERA LA PERDIDA DEL DERECHO A USAR
EL CREDITO FISCAL POR EL IVA EN ELLOS RECARGADO 228
5.1 Utilización del crédito fiscal IVA en casos de extravío o inutilización del original de la factura
ocurrido con posterioridad al uso del Crédito Fiscal 229
5.2 Fallo de la Corte Suprema que sostiene que para hacer uso del crédito fiscal no debe, necesaria-
mente, presentarse factura original 231

6. PROCEDIMIENTO PARA SUBSANAR FACTURAS CON ERRORES EN EL Nº DE R.U.T., DOMICI-
LIO, GIRO COMERCIAL, ETC. 232

7. SE TIENE DERECHO AL CREDITO FISCAL DEL IVA EN CASO DE MERCADERIA SINIESTRADA
O DE PERDIDA SUFRIDA POR EL TRANSPORTISTA 232

8. CREDITO FISCAL PROPORCIONAL EN EL CASO DE CONTRIBUYENTES QUE REALIZAN OPE-
RACIONES GRAVADAS Y EXENTAS DE IVA 233
8.1 Legislación aplicable respecto del Crédito Fiscal proporcional 234
8.2 Instrucciones del S.I.I. respecto del Crédito Fiscal proporcional 234
8.3 Procedimiento aritmético para calcular el Crédito Fiscal proporcional 235
8.4 Uso indebido del Crédito Fiscal por bienes de utilización común 238
8.5 Devengo y facturación del IVA por anticipos de dinero en compra de bienes corporales muebles 238

9. DETERMINACION DEL IVA A PAGAR 239

10. REMANENTE DE CREDITO FISCAL 239
10.1 Ejemplo sobre reajustabilidad del remanente de Crédito Fiscal 240
10.2 Procedimiento para calcular devolución del IVA en virtud del Art. 36º, del D.L. Nº 825, de 1974, relati-
vo a exportaciones 241
10.3 Derecho a crédito fiscal en relación con las normas de la Ley Nº 19.983 relativas a la tercera copia
de la factura 242
10.4 Remanentes de Crédito Fiscal por adquisiciones de bienes destinados al Activo Fijo (Art. 27 bis) 243
10.4.1 Imputación de remanentes de Crédito Fiscal a otros impuestos o su devolución 243
10.4.2 Cálculo del remanente de Crédito Fiscal correspondiente al Activo Fijo 244
10.4.3 Ejemplo sobre cálculo de remanente de Crédito Fiscal originado por Activo Fijo 245
10.4.4 Imputación del remanente de Crédito Fiscal originado por Activo Fijo 246
10.4.5 Devolución de remanente de Crédito Fiscal originado por Activo Fijo 246
10.4.6 Nuevo procedimiento para la recuperación del remanente de Crédito Fiscal por adquisiciones de
bienes del Activo Fijo 247
11. SANCIONES POR LA IMPUTACION O DEVOLUCION DOLOSA DE REMANENTES DE CREDITO
FISCAL 256

12. REMANENTE DE CREDITO FISCAL EN EL CASO DE TERMINO DE GIRO 257

13. DERECHO AL CREDITO FISCAL EN OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO DE BIENES RAICES
URBANOS CON INSTALACIONES 257

14. CREDITO ESPECIAL PARA EMPRESAS CONSTRUCTORAS (Artículo 21 del D.L. 910, de 1975) 257
14.1 Forma de facturar y contabilizar la venta de una vivienda 258
14.2 Improcedencia del Crédito Fiscal Especial del nuevo Art. 21, del D.L. 910 259

15. TRATAMIENTO TRIBUTARIO FRENTE A LA LEY DE LA RENTA DEL CREDITO FISCAL NO
SUSCEPTIBLE DE SER DEDUCIDO 259

CUESTIONARIO Nº 6:
Materia: Crédito Fiscal 260

CUESTIONARIO Nº 7:
Materia: Crédito Fiscal Proporcional 261

CUESTIONARIO Nº 8:
Materia: Débito y Crédito Fiscal de empresa constructora 262



C A P I T U L O X

REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLIFICADA
PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

1. QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL SISTEMA 263
2. QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL SISTEMA 263
3. CARACTERISTICAS GENERALES DEL SISTEMA 263
4. OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL SISTEMA 264
5. DEBITO FISCAL 264
6. CREDITO FISCAL 265
7. EXCESO DE CREDITO FISCAL MENSUAL 265
8. CAMBIO DE CATEGORIA O TRAMO POR VENTAS O SERVICIOS SUPERIORES AL AÑO ANTE-
RIOR 265
9. CAMBIO DE CATEGORIA O TRAMO MOTIVADA POR LOS CREDITOS FISCALES 265
10. RELIQUIDACION DEL IVA EN CASOS DE INFRACCION 265
11. CONTRIBUYENTES QUE SE DESISTEN DE CONTINUAR ACOGIDOS AL SISTEMA 265
12. CONTRIBUYENTES QUE SE HAYAN DESISTIDO VOLUNTARIAMENTE DEL SISTEMA 266
13. PERIODO TRIBUTARIO SIN MOVIMIENTO 266
14. CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL SISTEMA QUE EFECTUEN ALGUNAS VENTAS O PRESTA-
CIONES DE SERVICIOS A VENDEDORES O PRESTADORES DE SERVICIOS 266
15. CONTRIBUYENTES QUE TENGAN DOS O MAS LOCALES DE VENTA EN DISTINTOS DOMICI-
LIOS 266
16. REMANENTE DE CREDITO FISCAL EXISTENTE AL CAMBIO DE SISTEMA 266
17. DETERMINACION DE PROMEDIOS EN EL CASO DE QUE DURANTE UN AÑO DE ACTIVIDAD
EXISTA UNO O MAS MESES SIN MOVIMIENTO 267


C A P I T U L O X I

TRIBUTACION DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS

1. HECHOS BASICOS GRAVADOS CON IVA COMO VENTAS 269
1.1 La venta de bienes corporales inmuebles efectuada por una empresa constructora, que sean de su
giro, de su propiedad y construidos por ella o parte de éstos para ella 269
1.2 La venta de materias primas o insumos que, por cualquier causa, la empresa constructora (“vende-
dora”) no utilice en la construcción de sus obras (sea habitual o esporádica) 271

2. HECHOS CONSIDERADOS “VENTA” POR EL ART. 8º DEL D.L. 825 271
2.1 Contrato de instalación o confección de especialidades (Art. 8º, letra e), del D.L. 825) 271
2.2 Contratos Generales de Construcción (Art. 8º, letra e), del D.L. 825) 272
2.3 Promesa de venta de bienes corporales inmuebles (Art. 8º, letra l), del D.L. 825) 272
2.4 Contratos de arriendo con opción de compra, de bienes corporales inmuebles 273
2.5 Aportes, otras transferencias, retiros y ventas de universalidades que comprendan bienes corporales
inmuebles (Art. 8º, letra k), del D.L. 825) 273
2.6 Adjudicaciones de bienes corporales inmuebles en el caso de liquidación de sociedades (Art. 8º, le-
tra c), inc. final) 273

3. DEVENGAMIENTO 273
3.1 Oportunidad en que deben emitirse las facturas (Art. 55º, inc. segundo, del D.L. Nº 825) 274

4. BASE IMPONIBLE Y DEBITO FISCAL 274
4.1 Base Imponible en la venta o promesa de venta de inmueble 274
4.1.1 Aspectos relacionados con la deducción del valor del terreno 275
4.2 Determinación del Débito Fiscal 276

5. CREDITO FISCAL DE IVA 277
5.1 Constitución 277
5.2 Requisitos para hacer uso del Crédito Fiscal de IVA 277
5.3 Improcedencia del Crédito Fiscal de IVA 278
5.4 Compras de utilización común 279
5.5 Determinación del Crédito Fiscal 279
5.6 Reajustabilidad del remanente del Crédito Fiscal 279
5.7 Devolución o imputación del remanente de Crédito Fiscal 279
5.8 Crédito Especial por Impuesto Específico al Petróleo Diesel 280

6. CREDITO FISCAL ESPECIAL DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS 280
6.1 Texto del nuevo artículo 21 del D.L. 910, de 1975, sustituido por el Art. 5º de la Ley Nº 18.630 de
23.07.87, modificado por el Art. 1º de la Ley 18.768, de 29.12.88 280
6.2 A quién beneficia 281
6.3 En qué consiste el beneficio 282
6.4 Cómo se recupera el Crédito Especial 282
6.5 Forma de facturar y registrar la venta en el Formulario 29 283
6.6 Asiento contable 284
6.7 Improcedencia del Crédito Fiscal Especial 284
6.8 Liquidación de sociedades constructoras, comunidades (que no sean hereditarias ni provengan de
la disolución de la Sociedad Conyugal) y de Cooperativas de Viviendas 284

7. CONCESIONES OBRAS PUBLICAS 284
7.1 Base imponible del IVA en los contratos de construcción, conservación, reparación y explotación de
obras y bienes de uso público, cuyo precio se paga con la concesión temporal del derecho a explo-
tarlos 284

C A P I T U L O X I I

FRANQUICIAS QUE BENEFICIAN A LOS EXPORTADORES

1. EXENCION DE IVA A LAS MATERIAS PRIMAS NACIONALES 295
1.1 No constituyen “materias primas”, los productos del mar adquiridos por empresas que los “acondicio-
nen” para su posterior exportación 295
1.2 No se encuentran exentas del IVA las adquisiciones de especies destinadas a la exportación, que
no sufran un proceso de elaboración 296
1.3 La adquisición de productos del mar destinados a la exportación no gozan de la exención del IVA 296

2. EXENCION DEL IVA A LAS MATERIAS PRIMAS IMPORTADAS 296
2.1 La importación de envases para las especies destinadas a la exportación se encuentra afecta al
IVA 297
2.2 Importación de estacas enraizadas de plantas frutales cuyos frutos se pretende exportar, no gozan
de exención del IVA 297

3. EXENCION DEL IVA RELATIVA A CIERTAS REMUNERACIONES Y TARIFAS RELACIONADAS
CON EL COMERCIO DE EXPORTACION 297
3.1 Requisitos que deben considerarse para la procedencia de la exención que favorece a los servicios
de estiba de carga de exportación 298
3.2 Servicios de carguío de cobre destinado a la exportación se encuentran exentos de IVA 298
3.3 Inspecciones sanitarias de productos exportables efectuadas por el SAG no constituyen hecho gra-
vado 298
3.4 Los servicios de porteo, estiba y desestiba, necesarios para la exportación de productos se en-
cuentran exentos del Impuesto al Valor Agregado, en su cobro a las empresas navieras extran-
jeras 298

4. EXENCION DE IVA A LOS BIENES Y SERVICIOS QUE SE EXPORTEN 299
4.1 Exención de IVA a los servicios calificados como exportación por la Dirección Nacional de Adua-
nas 300
4.1.1 Servicios calificados como exportación por el Servicio de Aduanas 301
4.2 Exención de IVA a los servicios prestados por empresas hoteleras a turistas extranjeros 305


C A P I T U L O X I I I

RECUPERACION DEL IVA POR LOS EXPORTADORES

1. PERSONAS QUE SE CONSIDERAN “EXPORTADORES” PARA LOS FINES DE RECUPERAR EL
IVA SOPORTADO EN SUS ADQUISICIONES Y SERVICIOS RECIBIDOS 308

2. MONTO DE LA RECUPERACION DEL IVA QUE FAVORECE A LOS EXPORTADORES SEGUN
ART. 1º DEL D.S. 348, DE 1975, DEL MINISTERIO DE ECONOMIA 311
2.1 Procedimiento para obtener la recuperación del IVA según Arts. 2º y 3º del D.S. 348, de 1975 312
2.1.1 Antecedentes que deben acompañar los exportadores para obtener recuperación del IVA 324

3. METODOS PARA LA RECUPERACION DEL IVA 328
3.1 Imputación directa al Débito Fiscal 328
3.2 Devolución del IVA por Tesorería, post embarque 329
3.2.1 Contribuyentes que sólo se dediquen a las exportaciones 330
3.2.2 Contribuyentes que exporten y efectúen además ventas en el país 330
3.3 Devolución anticipada del IVA en el caso de exportadores que presenten proyectos de inversión
que darán origen a exportaciones 331
3.3.1 Instrucciones del S.I.I. respecto de la devolución anticipada del IVA a los exportadores 332
3.3.2 Requisitos que debe contener la declaración jurada que permite a los exportadores la devolución
anticipada del IVA en caso de proyectos de inversión 333
3.3.3 Características y contenido de la declaración jurada y del proyecto de inversión que permite la recu-
peración anticipada del IVA 334
3.3.4 El exportador acogido a la devolución anticipada del IVA que desea realizar ventas en el país, de-
berá separar totalmente dichas operaciones de las de exportación 335
3.3.5 En los casos que exista devolución “anticipada” de IVA autorizada, no corresponde a la Tesorería
ni al S.I.I. impedir o cambiar el procedimiento de devolución 336
3.3.6 Plazo para la devolución anticipada del crédito fiscal IVA soportado por los exportadores 336
3.4 Devolución a exportador del IVA soportado en relación con su actividad de exportación y de los rema-
nentes de crédito fiscal originado en operaciones internas 337

4. MOMENTO EN QUE DEBE EMITIRSE LA FACTURA, EN LAS OPERACIONES DE EXPORTA-
CION 338

5. EMPRESAS AEREAS Y EMPRESAS NAVIERAS QUE EFECTUEN TRANSPORTE INTERNACIO-
NAL 339
5.1 Crédito recuperable 340
5.2 Valorización de los servicios expresados en moneda extranjera 340
5.3 Ejemplo de determinación del crédito fiscal a recuperar por parte de una empresa aérea o naviera
que efectúe transporte internacional 341

6. RECUPERACION DEL IVA EN EL CASO DEL RANCHO Y APROVISIONAMIENTO DE NAVES Y
AERONAVES 342
6.1 Recuperación del IVA y exenciones que benefician a las empresas aéreas, navieras y de turismo
que operen entre el puerto de Punta Arenas y el Continente Antártico 343
6.1.1 El crédito fiscal por adquisiciones y servicios destinados a cruceros de turismo a la Antártica, puede
ser recuperado de acuerdo al Art. 36 del D.L. Nº 825 344
6.1.2 Recuperación del IVA vía Art. 36 en calidad de exportadores, por aquellas operaciones realizadas
entre Punta Arenas y la Antártica 344
6.2 Obligaciones que deben cumplir las empresas para acogerse a la franquicia 345
6.3 Se encuentran afectas a IVA las ventas para el aprovisionamiento de rancho a naves de transporte
internacional, sea efectuado por un proveedor particular o agencia de naves 346
6.4 Procede la recuperación del IVA por empresas dedicadas al aprovisionamiento de “rancho de na-
ves” 347
6.5 Las empresas proveedoras de suministros a una plataforma petrolera se consideran exportadores
para los efectos de recuperar el IVA 347

7. RECUPERACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE PUEDEN OBTENER LAS EM-
PRESAS DE TRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA POR SUS OPERACIONES DE TRANSPOR-
TE INTERNACIONAL 347

8. SANCIONES EN EL CASO DE EXPORTADORES QUE OBTENGAN DEVOLUCIONES DE IVA
IMPROCEDENTES 351

9. DECRETO SUPREMO Nº 348, DE 1975, DEL MINISTERIO DE ECONOMIA, FOMENTO Y RE-
CONSTRUCCION, SOBRE RECUPERACION DEL I.V.A. DE LOS EXPORTADORES (Actualiza-
do al 31.05.2006) 351

EJERCICIO Nº 1: Recuperación del IVA por los exportadores mediante su imputación al Débito Fiscal 357
EJERCICIO Nº 2: Recuperación del IVA mediante solicitud de devolución ante Tesorería 358
EJERCICIO Nº 3: Recuperación del IVA cuando existe remanente de Crédito Fiscal del mes anterior 359

10. PROPORCIONALIDAD APLICABLE PARA EL CALCULO DE LA RECUPERACION DEL CREDITO
FISCAL DE EXPORTADORES 360

11. PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR DEVOLUCION DEL IVA EN VIRTUD DEL ART. 36º, DEL D.L.
Nº 825, DE 1974, RELATIVO A EXPORTACIONES 362

CUESTIONARIO Nº 9:
Materia: Franquicias para Exportadores 364

CUESTIONARIO Nº 10:
Materia: Devolución del IVA a los Exportadores 366

CUESTIONARIO Nº 11:
Materia: Devolución del IVA a los Exportadores 367

CUESTIONARIO Nº 12:
Materia: Devolución del IVA a los Exportadores 368

CUESTIONARIO Nº 13:
Materia: Devolución del IVA a los Exportadores 368

CUESTIONARIO Nº 14:
Materia: Devolución del IVA a los Exportadores 369


C A P I T U L O X I V

REGIMEN DE ZONAS FRANCAS DE IQUIQUE Y PUNTA ARENAS

1. DEFINICIONES, CONCEPTOS Y NORMAS CONTEMPLADAS EN EL D.F.L. Nº 341, DE 1977 371
1.1 Zona Franca 371
1.2 Ingreso y salida de mercancías en las Zonas Francas 371
1.3 Operaciones que pueden efectuarse con las mercancías ingresadas a las Zonas Francas 372
1.4 Reexpedición o exportación de mercancías 372
1.5 Zonas Francas de Extensión 372
1.6 Régimen de franquicias de las Zonas Francas 373
1.6.1 Comercio de cafetería en Zona Franca 374
1.7 Normas especiales para Arica 374
1.7.1 Comentario de las disposiciones que benefician a Arica 374

2. TRIBUTACION DE LAS OPERACIONES REALIZADAS EN LA ZONA FRANCA PRIMARIA DE
IQUIQUE Y PUNTA ARENAS 375
2.1 Operaciones realizadas dentro de la Zona Franca primaria de Iquique y Punta Arenas 375
2.2 Transferencias desde y dentro de las Zonas Francas primarias hacia el resto del país 375
2.2.1 Adquisiciones de mercaderías realizadas en la Zona Franca de Iquique y usadas o consumidas en
la I Región, están exentas sólo de IVA 376
2.2.2 Ventas de mercaderías desde la Zona Franca primaria de Iquique a la ciudad de Arica 376
2.2.3 Obligación de retener el impuesto que corresponda a los adquirentes afectos o a determinadas per-
sonas que importen desde Zonas Francas 376

3. TRIBUTACION DE LAS OPERACIONES REALIZADAS EN LA ZONA FRANCA DE EXTENSION DE
IQUIQUE 377
3.1 Determinación de la Base Imponible del IVA y Adicional a ciertos productos en el caso de merca-
derías internadas desde la Zona Franca de Punta Arenas a su Zona de Extensión 377

4. LAS VENTAS DEL RESTO DEL PAIS HACIA LA ZONA FRANCA PRIMARIA DE IQUIQUE Y PUN-
TA ARENAS SE CONSIDERA EXPORTACION 377
4.1 Texto del Art. 10 bis del D.F.L. Nº 343, del Ministerio de Hacienda, de 1977, sobre Zonas Francas 378
4.2 Recuperación del IVA por ventas efectuadas a Zona Franca primaria 379
4.3 Determinación del crédito fiscal correspondiente a las ventas hacia las Zonas Francas Primarias 380

5. VENTAS AL TERRITORIO PREFERENCIAL DE LA XII REGION CONTEMPLADO EN LA LEY
Nº 18.392, SE CONSIDERAN EXPORTACIONES (Ley Navarino) 381

6. RECUPERACION DEL IVA Y DE IMPUESTOS ADICIONALES A LAS BEBIDAS DEL ART. 42, POR
PARTE DE PERSONAS NATURALES SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE, QUE EFECTUEN
SUS ADQUISICIONES EN LA ZONA FRANCA DE EXTENSION DE LA I REGION 382

7. EXENCION DE IVA A LAS MERCADERIAS DE PROPIEDAD DE VIAJEROS PROVENIENTES DE
ZONA FRANCA O ZONA FRANCA DE EXTENSION 385

8. TIPIFICA COMO DELITO TRIBUTARIO ACCIONES TENDIENTES A DEFRAUDAR AL FISCO REA-
LIZADAS EN ZONAS FRANCAS 389
8.1 Cuadro sinóptico de la tipificación como delito tributario de acciones tendientes a perjudicar el interés
fiscal en que incurren quienes efectúan transacciones al alero de Zonas Francas 391

9. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE PESAN SOBRE LOS CONTRIBUYENTES USUARIOS DE
ZONA FRANCA, CON RESPECTO AL IMPUESTO A LOS TABACOS MANUFACTURADOS Y AL
IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS 392

10. ESTABLECE OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA SOBRE OPERACIONES
REALIZADAS POR CONTRIBUYENTES USUARIOS DE LAS ZONAS FRANCAS A QUE SE REFIE-
RE EL D.F.L. Nº 341, DE 1977 393

11. INTERPRETACION DE LA DISPOSICION CONTENIDA EN LA LETRA E) DEL ARTICULO 10 BIS
DEL D.F.L. Nº 341, DE 1977, SOBRE REGIMEN DE ZONAS FRANCAS 394

12. VENTAS EN ZONA FRANCA A CLIENTES QUE FORMULAN OFERTAS DE COMPRA A TRAVES
DE MEDIOS ELECTRONICOS 396

13. LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCION Y LOS INTERESES POR DEPOSITOS A PLAZO SE EN-
CUENTRAN ACOGIDOS A LAS FRANQUICIAS DEL REGIMEN DE ZONAS FRANCAS 397

14. APLICACION DEL NUEVO ART. 29 DEL D.S. Nº 341, SOBRE ZONAS FRANCAS, AGREGADO POR
LEY Nº 19.669, DE 05.05.2000 398

15. VISION SINOPTICA DEL IVA EN EL REGIMEN DE ZONAS FRANCAS 404

16. FRANQUICIAS PARA CENTROS DE EXPORTACIÓN EN LAS PROVINCIAS DE ARICA Y PARINA-
COTA. LEY Nº 19.420, D.O. 23.10.1995 405


C A P I T U L O X V

REGIMEN DE ZONA FRANCA INDUSTRIAL DE TOCOPILLA

1. REGIMEN DE ZONA FRANCA INDUSTRIAL DE TOCOPILLA (Ley Nº 19.709, publicada el
31.01.2001) 407
1.1 Aclara diversas consultas sobre procedencia de beneficios tributarios establecidos en Ley Nº 19.709,
Zona Franca de Tocopilla 411

C A P I T U L O X V I

NORMAS ADMINISTRATIVAS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL IVA

1. REGISTRO DE LOS CONTRIBUYENTES E INSCRIPCION EN EL R.U.T. 415

2. EMISION DE FACTURAS 415
2.1 Requisitos de la Factura 416
2.2 Requisitos que debe cumplir la tercera copia obligatoria 416
2.3 Requisitos especiales para la emisión de Facturas en el caso de vendedores y prestadores de servi-
cios que atiendan directamente al público consumidor 423
2.4 Cuándo debe emitirse la Factura 423
2.5 Postergación de la emisión de la Factura 424
2.6 Emisión de Facturas y Boletas por operaciones no afectas o exentas de IVA 424
2.6.1 Facturas especiales y Guías de Despacho especiales para operaciones desde y hacia Centros de
Exportación de las provincias de Arica y Parinacota 429
2.6.2 Requisitos que debe cumplir la representación impresa de la factura electrónica y otros documentos
tributarios electrónicos 432
2.6.3 Facturas por ventas de cigarros, cigarrillos y tabacos a comerciantes 437
2.7 Emisión de Boletas 437
2.7.1 Requisitos de la Boleta 437
2.7.2 Cuándo debe emitirse la Boleta 438
2.7.3 Liberados de dar Boleta 438
2.7.4 Emisión de Boletas Nominativas 438
2.7.5 No se permite la utilización de máquinas registradoras que emitan simultáneamente Boletas o Fac-
turas 438
2.7.6 Nuevos requisitos que deben cumplir las boletas emitidas por máquinas registradoras autorizadas
por el S.I.I. 439
2.8 Normas sobre emisión de Notas de Crédito 440
2.8.1 Casos en que debe emitirse una Nota de Crédito 440
2.8.2 Para modificar los montos facturados inclusive de operaciones exentas, deben emitirse Notas de
Crédito o Débito según corresponda 441
2.8.3 Emisión de Notas de Crédito para subsanar errores de Facturación 441
2.9 Normas sobre emisión de Notas de Débito 442
2.10 Emisión de Guías de Despacho 442
2.10.1 Requisitos que deben cumplir las Guías de Despacho 442
2.10.2 Infracciones relacionadas con la emisión de la Guía de Despacho y transporte de bienes 444
2.11 Facultad del S.I.I. para eximir de la obligación de emitir facturas o boletas 444
2.12 Emisión de facturas de compra en el caso de adquisiciones de escaso valor unitario a particulares 445
2.13 Emisión de facturas de compra en el caso de adquisiciones a vendedores de difícil fiscalización 446
2.14 Facturas por ventas de monedas extranjeras 447
2.15 Emisión de factura en forma previa a la entrega de bienes corporales muebles 451
2.16 Emisión de boletas de servicios por cuenta del prestador del servicio 452
2.17 Entrega de colaciones y regalías a los trabajadores agrícolas 454
2.18 No se encuentra afecta a IVA la entrega gratuita de alimentación al personal de una empresa cuyo
giro es el expendio de comidas 455
2.19 Requisitos que deben cumplir las guías de despacho en relación con el detalle y precio unitario de
las especies enviadas o retiradas 457
2.20 La obligación de emitir Guía de Despacho se origina incluso en el transporte manual de bienes 457
2.21 Obligación de exhibir Guía de Despacho en el traslado de bienes del activo fijo 457
2.22 Las empresas periodísticas, editoras y otras, se eximen de la obligación de emitir Guías de Despa-
cho 457
2.23 Requisitos que deben cumplir las Guías de Despacho que se ha autorizado emitir a los Agentes de
Aduana para el traslado de mercaderías que no importen ventas 458

2.24 Requisitos especiales que deben reunir las guías de despacho usadas en el traslado de muestras
médicas 459
2.25 Emisión de Guías de Despacho para el reemplazo de mercaderías vencidas o a punto de vencer 459
2.26 Traslado de bienes de propiedad de particulares 459
2.27 Conservación de los documentos relacionados con el IVA 460
2.28 Obligaciones en el caso de extravío, robo o hurto de documentos relacionados con el IVA 460
2.29 Sanciones por extravío de documentación relacionada con el IVA 460
2.30 Documentos que deben emitir los mandatarios y comisionistas que venden por cuenta de terceros 461
2.31 Documentos que deben emitir los mandatarios y comisionistas que compran por cuenta de terceros
“vendedores” 462
2.31.1 Mandatario que compra a un “vendedor” 462
2.31.2 Mandatario que compra a un “vendedor” de difícil fiscalización 462
2.31.3 Mandatario que compra a un particular 462
2.32 Documentos que deben emitir los Bancos 463
2.33 Sanción al adquirente que no exige y retira la Factura o Boleta 463
2.34 Procedimiento para la aplicación de sanciones y para interponer reclamación 463
2.35 VISION SINOPTICA DE LA EMISION DE DOCUMENTOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SER-
VICIOS (D.L. 825, de 1974) 465

3. TIMBRAJE DE DOCUMENTOS ANTE EL S.I.I. 467
3.1 ¿A qué se refiere este trámite? 467
3.2 ¿Quiénes deben realizar este trámite? 468
3.3 ¿Cuándo se hace este trámite? 468
3.4 ¿Dónde se hace este trámite? 468
3.5 Requisitos para efectuar el trámite 468
3.6 Observaciones 469
3.7 Normativa relacionada al trámite 469
3.8 Preguntas frecuentes del trámite 469
3.9 Formularios relacionados al trámite 469
3.10 Guía paso a paso timbraje de documento en la Unidad 470
3.11 Guía paso a paso para ser autorizado a emitir Facturas Electrónicas 470

4. LIBROS Y REGISTROS 472
4.1 Obligaciones de llevar un libro especial de compras y ventas 472
4.1.1 Formalidades legales del o los libros antes mencionados 472
4.1.2 Cuentas especiales 473
4.1.3 Libro de Compras y Ventas por medios computacionales 473
4.1.4 Establece obligación de llevar libros auxiliares a Ferias de Ganado, Mataderos y otros 474

5. DECLARACION Y PAGO MENSUAL 476
5.1 ¿Qué contribuyentes deben declarar en el Formulario 29? 476
5.2 ¿Cuáles son los medios y los lugares donde puede ser presentada la declaración de impuestos men-
suales a través del Formulario 29? 476
5.2.1 Por Internet 476
5.2.2 Por Papel 477
5.2.3 Vía telefónica 477
5.3 ¿Qué requiere el contribuyente para presentar declaraciones de impuestos Formulario 29 por Inter-
net? 477
5.4 ¿Cómo debe Identificarse quien realiza trámites relacionados a impuestos declarados en el Formu-
lario 29 en las oficinas del SII? 478
5.4.1 Persona Natural 478
5.4.2 Personas Jurídicas, comunidades, sociedades de hecho y entes sin personalidad jurídica que de-
claren en el formulario 29 478


5.5 ¿Qué consideraciones especiales deberá tener el poder presentado en las Unidades del Servicio de
Impuestos Internos por un mandatario que desea realizar trámites por el contribuyente relativos a
impuestos declarados en el Formulario 29? 478
5.6 Declaraciones dentro del plazo sin pago, con o sin movimiento 478
5.6.1 ¿Dónde deberá ser presentada la declaración sin pago y/o sin movimiento? 478
5.6.2 ¿Qué documentos deben ser presentados? 479
5.6.3 ¿Qué documentos quedarán en poder del funcionario una vez terminada la atención? 479
5.6.4 ¿Qué documentos serán entregados al contribuyente al finalizar la atención? 479
5.7 Reajustes, Intereses y Multas aplicadas a las Declaraciones en Formulario 29 479
5.7.1 ¿Cuáles son los recargos legales que se aplican a las declaraciones en Formulario 29 presentadas
fuera de plazo, rectificatorias y giros? 479

6. DECLARACIÓN JURADA RESUMEN ANUAL DE IVA DE COMPRAS Y VENTAS (FORMULA-
RIO 3323) 480
6.1 Ejercicio de Declaración Jurada Resumen Anual de IVA de Compras y Ventas 482

CUADRO DE INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON EL IMPUESTO A LAS
VENTAS Y SERVICIOS 485


C A P I T U L O X V I I

INSTRUCCIONES PARA LLENAR EL FORMULARIO 29

1. INTRODUCCION 487

2. DESCRIPCIÓN DEL FORMULARIO 29 487
2.1 Anverso 488
2.1.1 Impuesto a las Ventas y Servicios 488
2.1.2 Impuesto a la Renta (Líneas 35 al 48) 488
2.1.3 Identificación del Contribuyente y Resultado de la Declaración del Período 489
2.2 Reverso 489
2.1.1 Tributación Simplificada (Líneas 50 al 52) 489
2.2.2 Impuesto Adicional Art. 37 D.L. 825 de 1974 (Líneas 53 al 60) 489
2.2.3 Impuesto Adicional Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares (Líneas 61 al 79) 490
2.2.4 Operaciones sobre Cambio de Sujeto de Derecho del Impuesto al Valor Agregado (Líneas 80 al 88) 490
2.2.5 Créditos Especiales originados en Franquicias Tributarias (Líneas 89 al 92) 490
2.2.6 Total Determinado y Remanentes de Créditos Especiales (Líneas 93 al 97) 491
2.2.7 Datos Informativos del Reverso 491

3. DESCRIPCIÓN DE LOS IMPUESTOS QUE SE DEBEN DECLARAR EN EL FORMULARIO 29 491
3.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA) 491
3.2 Impuesto Adicional Art. 37 del D.L. 825 de 1974 492
3.3 Impuesto Adicional las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares 492
3.4 Impuesto Único de Segunda Categoría 493
3.5 Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios y Retenciones del Impuesto a la Renta 493

4. VENCIMIENTO Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE IMPUESTOS DECLARADOS EN EL FORMU-
LARIO 29 494

5. INSTRUCCIONES Y NORMATIVA QUE SE AFECTAN CON LA PUESTA EN MARCHA DEL FOR-
MULARIO 29 495
5.1 Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado. 495
5.2 Circular Nº 32 del año 2000 495
5.3 Resolución Ex. Nº 14 del año 2001 496
5.4 Circular Nº 31 del año 2002 496
5.5 Circular Nº 82 del año 2001 496
5.6 Oficio Nº 41 del año 1989 496
5.7 Resolución Ex. Nº 35 del año 2003 497
5.8 Circular Nº 11 del año 2004 497

6. MEDIOS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE IMPUESTOS MENSUALES EN FORMU-
LARIO 29 497
6.1 Presentación de Declaraciones en Formulario 29 por INTERNET 497
6.1.1 ¿Qué formas de presentación existen por INTERNET? 497
6.1.2 ¿Quiénes pueden utilizar INTERNET? 498
6.1.3 ¿Quiénes están obligados a utilizar INTERNET? 498
6.1.4 ¿Qué puedo hacer si NO tengo acceso a usar Internet? 498
6.1.5 ¿Cómo puedo presentar declaraciones por Formulario Electrónico? 498
6.1.6 ¿Cómo presentar declaraciones en archivo mediante Upload? 499
6.1.7 ¿Cómo se pueden presentar declaraciones utilizando los Software Autorizados? 499
6.1.8 ¿Qué beneficios se obtienen por Declarar por Internet? 499
6.1.9 ¿Qué es el Comprobante de la Declaración y para qué sirve? 500
6.1.10 ¿Qué información puede ver en la Consulta de Estado de la Declaración? 500
6.1.11 ¿Cómo obtengo una copia del Formulario de Declaración? 500
6.1.12 ¿Para qué sirve la comprobación de la Declaración por Terceros? 500
6.2 Opciones para realizar el Pago de declaraciones por Internet 500
6.2.1 ¿Qué es el Pago en Línea (PEL)? 501
6.2.2 ¿Cuáles son los requisitos para utilizar el PEL? 501
6.2.3 ¿Qué Bancos operan con el PEL? 501
6.2.4 ¿Cuál es el procedimiento para pagar con PEL? 502
6.2.5 ¿Es posible utilizar PEL para pagar una declaración de un Rut distinto al del cliente del Banco o due-
ño de la cuenta? 502
6.2.6 ¿Qué es el Pago Electrónico en Cuenta (PEC)? 502
6.2.7 ¿Cuáles son los requisitos para utilizar el PEC? 502
6.2.8 ¿Qué Bancos operan con el PEC? 502
6.2.9 ¿Cuál es el procedimiento para pagar con PEC? 503
6.2.10 ¿Es posible utilizar PEC para pagar una declaración de un Rut distinto al del cliente del Banco o due-
ño de la cuenta? 503
6.2.11 ¿Cómo se puede pagar con Tarjeta de Crédito? 503
6.2.12 ¿Es posible utilizar pago con Tarjeta de Crédito para pagar una declaración de un Rut distinto al del
poseedor de la tarjeta? 503
6.3 Presentación de Declaraciones en Formulario 29 por Teléfono 504
6.3.1 ¿Qué tipo de declaraciones se pueden presentar por Teléfono? 504
6.3.2 ¿Cómo se puede presentar una declaración por Teléfono? 504
6.3.3 ¿Puedo enviar declaraciones fuera de plazo por Teléfono? 504
6.4 Solicitud de Clave Secreta de Acceso a los Sistemas del SII 504
6.4.1 ¿Cómo puedo obtener la clave por Internet? 504
6.4.2 ¿Que antecedentes debo conocer para obtener la clave por Internet? 505
6.4.3 ¿Qué consideraciones se debe tener al registrar la clave por Internet? 505
6.4.4 ¿Qué se hace si se pierde la Clave Secreta?¿Cómo se puede Recuperar? 506
6.5 Obtención de Clave en las Unidades del Servicio 506
6.5.1 ¿Dónde se debe solicitar la clave secreta? 506
6.5.2 ¿Quién debe solicitar la clave secreta en la Unidad? 506
6.6 Presentación de Declaraciones en Formulario 29 por PAPEL 507
6.6.1 ¿Cuáles son las características del Formulario 29 en Papel? 507
6.6.2 ¿Dónde puedo obtener un Formulario 29 en Papel? 507
6.6.3 ¿Qué datos se deben registrar en el Formulario 29? 507
6.6.4 ¿Quién debe firmar el Formulario 29? 507
6.6.5 ¿Dónde se puede presentar el Formulario 29 en Papel? 508
6.6.6 ¿Qué consideraciones se deben tener al presentar el Formulario 29 en Papel? 508
6.7 Presentación de Declaraciones en Formulario 29 en las Unidades del Servicio 509
6.7.1 ¿Pueden presentarse declaraciones en las Unidades del Servicio? 509
6.7.2 ¿Qué sucede si el plazo para declarar está vencido? 509
6.8 Consideraciones Generales 509
6.8.1 ¿Cuáles son los plazos para declarar Formulario 29? 509
6.8.2 ¿Qué recargos se cobran por presentar declaraciones Fuera del Plazo Legal? 511
6.8.3 ¿En qué moneda deben declararse y pagarse los impuestos? 511
6.9 Correcciones al Formulario 29 511
6.9.1 ¿Qué se entiende por Rectificatoria? 511
6.9.2 ¿Qué se entiende por Modificatoria? 512
6.9.3 ¿Qué se entiende por Modificatoria con Devolución? 512
6.9.4 ¿Cuándo se debe solicitar una Corrección de Errores de Digitación? 512
6.9.5 ¿Qué pasa si el contribuyente comete un error al Declarar? 512
6.9.6 ¿Qué pasa si se efectuó más de una declaración para el mismo Rut y Período Tributario? 512
6.9.7 ¿Qué formulario debe utilizarse para corregir declaraciones de distintos períodos tributarios? 512
6.9.8 ¿Qué situaciones no se pueden corregir por Internet? 513
6.9.9 ¿Cuáles son los pasos para corregir declaraciones a través de Internet? 513
6.9.10 ¿Cuáles son los pasos para corregir declaraciones en la Unidad? 513
6.9.11 ¿En el caso de no haber declarado y si ya se giró el impuesto determinado se puede rectificar? 513
6.10 Emisión de Giros asociados a impuestos que se registran en el Formulario 29 514
6.10.1 ¿Qué es un Giro? 514
6.10.2 ¿Qué es un Giro 45? 514
6.10.3 ¿Qué es un Giro 21? 514
6.10.4 ¿Cómo se puede consultar o pagar un giro? 515

7. INSTRUCCIONES DE LLENADO DEL FORMULARIO 29 515

PARTE 1: INSTRUCCIONES DE CONFECCIÓN ANVERSO FORMULARIO 29

7.1. Recuadro: Débitos y Ventas 516
7.2 Recuadro: Créditos y Compras 522
7.3 Resultado Impuesto al Valor Agregado 530
7.4 Recuadro: Impuestos a la Renta D.L. 824/1974 531

PARTE 2: INSTRUCCIONES DE CONFECCIÓN REVERSO FORMULARIO 29

8.1 Recuadro : Tributación Simplificada del IVA 545
8.2 Recuadro: Impuesto Adicional artículo 37º D.L. 825/1974 546
8.3 Recuadro Impuesto Adicional artículo 42º del D.L. 825/1974 549
8.4 Recuadro : Anticipo de Cambio de Sujeto 556
8.5 Recuadro Cambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado 558
8.6 Recuadro: Créditos especiales por franquicias tributarias 564
8.7 Remanente por Créditos Especiales (Líneas 94 a la 97) 568

9. CONSIDERACIONES 568
9.1. Referencia legal acerca de los libros y sus registros 568
9.1.1 Registro del Remanente de crédito fiscal en el libro de compra y venta 570
9.2 Período Tributario 571

10. MODIFICA DISEÑO DEL FORMULARIO 29 DE DECLARACIÓN MENSUAL Y PAGO SIMULTÁNEO
DE IMPUESTOS 573



C A P I T U L O X V I I I

LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

D.L. Nº 825, publicado el 31.12.74. Reemplazado por el artículo 1º del D.L. Nº 1.606, publicado el 03.12.76 579



REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

Contenido en el D.S. Nº 55, del Ministerio de Hacienda, publicado el 02.02.77 623




C A P I T U L O X I X

SOLUCIONES A LOS CUESTIONARIOS 653


 

 

1.MANUAL DE CONTROL DE GESTION Incluye Casos Prácticos

2.Management Control Systems Performance Measurement, Evaluat

3.PSIQUIATRIA Y SALUD MENTAL

4.FORMULAS Y TABLAS DE MATEMATICA APLICADA

5.Principles of Econometrics, 4th Edition

6.PREPARACION Y EVALUACION DE PROYECTOS NOCIONES BASICAS

7.CONTROL DE GESTION

8.La Empresa Moderna Organización,Estrategia y Resultados

9.FISICA, CONCEPTOS Y APLICACIONES

10.Auditoría de un Sistema Integrado de Gestón

11.La Magia Virtual de las Organizaciones : Estructura y Proces

12.PRINCIPIOS DE ECONOMIA

13.El Valor De Innovar

14.El Diamante de la Excelencia Organizacional una propuesta pa

15.Modern Portfolio Theory and Investment Analysis

16.IMPUESTO A LA RENTA Teoría y Practica 2014

17.PROBABILIDAD Y ESTADISTICA PARA INGENIERIA Y CIENCIAS

18.QUIMICA LA CIENCIA CENTRAL

19.Principios de Derecho Tributario

20.Introduccion a la Contabilidad Financiera

21.The Dragonfly Effect: Quick, Effective, and Powerful Ways To

22.INVERSIONES Intrumento de Renta Fija, Valoración de Bonos y

23.Derivados. Valor Razonable, Riesgos Y Contabilidad Teoría Y

24.Quimica

25.HARRISON. PRINCIPIOS MEDICINA INTERNA CON CD 2 Tomos

26.GEOMETRIA

27.ALGEBRA

28.BIOLOGIA Ciencias de GLENCOE

29.Anastesiologia Clinica

30.Atlas De Cirugia Del Aparato Digestivo

31.Fundamentos del Cuidado Quirúrgico

32.MARKETING VERSION PARA IBEROAMERI

33.GESTION DEL TALENTO HUMANO

34.Macroeconomia en la economia global

35.PRECALCULO Matematicas para el Calculo

36.Principles of Corporate Finance, Global Edition

37.GESTION DE RECURSOS HUMANOS

38.Administración Estrategica

39.El Libro de los Emprendedores

40.RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA:Teoría y Práctica

41.Medicina de Urgencias de Bolsillo

42.Contabilidad de Costos un Enfoque Gerencial

43.FUNDAMENTOS DE ESTRATEGICA EMPRESARIAL

44.CONTROL DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL Textos y casos

45.CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

46.THE EXECUTION PREMIUM Integrando la estrategia y las operaci

47.PRINCIPIOS DE ADMINISTRACION FINANCIERA

48.ELEMENTOS DE ADMINISTRACION :Un Enfoque Internaciona

49.CALCULO

50.Sistemas de Control de Gestión Metodología p/ su diseño e im

51.El Mundo en 2050: todas las tendencias globales que cambiará

52.La Innovación que Sí Funciona

53.METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION CON CD

54.Fundamentos de Finanzas Corporativas

55.Biología Molecular de LA CELULA

56.PETER DRUCKER LO ESENCIAL DEL MANAGEMENT

57.ELECTRONICA APLICADA

58.Energía, agua, medioambiente, territorialidad y sostenibilid

59.DISEÑO ORGANIZATIVO Estructura y Procesos

60.FUNDAMENTOS DE ADMINISTRACION FINANCIERA

61.Sistemas de Información Gerencial

62.¡Influye! Claves para dominar el arte de la persuasión

63.Repertorio de Normas Financieras 2- Tomos

64.La Sociedad Anónima y Otras Sociedades por Acciones en el De

65.ADMINISTRACION DE OPERACIONES

66.CAPITALISMO A LA CHILENA Y LA PROSPERIDAD DE LAS ELITES

67.PREPARACION Y EVALUACION DE PROYECTOS

68.Ganar Felicidad: Descubre Los Secretos De La Alegria Cotidia

69.Supply Chain Management:gestión de la cadena de suministro)

70.COMPORTAMIENTO DEL CONSUMIDOR

71.Macroeconomía

72.Pocker Oxford Spanish Dictionary Ingles Español & Español I

73.ADMINISTRACIÓN DE OPERACIONES. CONCEPTO Y CASOS CONTEMPORÁNE

74.GENERACIÓN DE MODELOS DE NEGOCIO

75.Sistemas de Control de Gestión

76.PRINCIPIOS DE FINANZAS CORPORATIVAS

77.NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS EN CHILE-2012

78.Auditoría De Tecnologías Y Sistemas De Información

79.EL EMPRENDEDOR DE EXITO INCLUY CD

80.Fundamentos De Enfermeria 2 Vols

81.MARKETING ESTRATEGICO

82.Economia

83.ECONOMIA INTERNACIONAL

84.RESPONSABILIDAD DE LOS DIRECTORES DE SOCIEDADES ANONIMA

85.TEORIA Y DISEÑO ORGANIZACIONAL

86.FINANZAS INTERNACIONALES

87.FUNDAMENTOS DE NEGOCIACION

88.Tratado de Fisiología Medica

89.Innovación en el ADN de la Organización

90.CALCULO TRASCENDENTES TEMPRANAS Revisada

91.ECUACIONES DIFERENCIALES PROBLEMAS DE VALORES FRONTERA

92.BIOLOGIA

93.QUIMICA I Incluye manual de actividad

94.ALGEBRA LINEAL , Una Introduciòn Moderna 3a. Ed

95.Tu modelo de negocio

96.Introducción a la investigación de Operaciones

97.ADMINISTRACION UNA PERSPECTIVA GLOBAL

98.Compensación: diferenciar con equidad : recursos humanos

99.Mapas estratégicos

100.INTRODUCCION A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FIN

101.DECLARACIONES DE RENTAS AÑO TRIBUTARIO 2013

102.Manual de Consultas IFRS Aspectos Tributarios de las NIC-NII

103.Contabilidad Gerencial

104.Biologia La Vida En La Tierra Con Fisiologia 9º Edicion

105.Calculo De Varias Variables Trascendentes

106.QUIMICA

107.MAQUINAS ELECTRICAS

108.Investments

109.COMO SE HACE UNA TESIS Tecnicas y Procedimientos de Estudio

110.Ejercicios De Econometria (Schaum)

111.CALCULO I DE UNA VARIABLE

112.Investigación de Mercados

113.Economia Principios Y Aplicaciones

114.EPIDEMIOLOGIA

115.COMO ESCRIBIR TRABAJOS DE INVESTIGACION

116.ADMINISTRACION TEORIA PROCESO AREAS FUNCIONALES Y ESTRAT.

117.IFRS Handbook 2009 Una Guia para la Implementación de IFRS

118.Microeconomia Versión para Latinoamérica

119.Manual de Costos, Pesupuestos, Adquisiciones y Abastecimien

120.INTELIGENCIA RELACIONAL Y NEGOCIACION

121.MERCADO DE CAPITALES Una perspectiva global

122.Manual de la Empresa Responsable y Sostenible. Conceptos y h

123.ECONOMIA CON APLICACIONES A LATINOAMERICA

124.CALCULO con Trascendentes Tempranas

125.Inteligencia Relacional Una Mejor Manera De Vivir Y Convivi

126.Control presupuestario Planificación, elaboración, implantac

127.INTRODUCCION A LA PSICOLOGIA DEL TRABAJO

128.Diccionario Bilingüe de Economía y Empresa

129.EL MAPA DEL CRECIMIENTO Oportunidades de Negocio en los BRIC

130.BIOLOGIA

131.ESTADISTICA APLICADA A LOS NEGOCIOS Y ECONOMIA

132.Teoría de inversiones

133.CALCULO DIFERENCIAL E INTEGRAL

134.FUNDAMENTOS DE ESTRATEGIA EMPRESARIAL

135.ABIERTA GESTION DE CONTROVERSIAS Y JUSTIFICACIONES

136.CURSO PRACTICO DE IVA Impuesto al Valor Agregado

137.Costos Para la Toma de Decisiones

138.LOS DESAFIOS DE LA GESTION De lo formal a lo sutil

139.El Inversor Inteligente Version Actualizada

140.Contabilidad información y control en las Empresas C/ IFRS

141.LOS SECRETOS DE LAS PRESENTACIONES DE STEVE JOBS

142.CURSO PRACTICO DE IMPUESTO A LA RENTA - 7ª EDICIÓN

143.Ser competitivo (edición actualizada)

144.La Pregunta De La Reina Lecciones De La Primera Crisis Econ

145.Liderazgo Sin Limites,Manual de Supervivencia para Mánagers

146.INMUNOLOGIA CELULAR Y MOLECULAR

147.INVESTIGACION DE MERCADOS EN UN AMBIENTE DE INFORMACION DIGI

148.FISICA PARA LA CIENCIA Y LA TECNOLOGIA Vol -I

149.El Estallido de la Burbuja: cómo se llegó a la crisis y cómo

150.ANALISIS TECNICO DE LOS MERCADOS FINANCIEROS

151.CRECIMIENTO ECONOMICO

152.Creatividad e Innovación

153.MICROSOFT VISUAL BASIC .NET LENGUAJE Y APLICACIONES

154.Cuando Los Mercados Chocan

 

1.PRINCIPIOS Y PRACTICA DE LA CARDIOLOGIA CLINICA

2.ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

3.El Directivo ,el Cambio,y los equipos de alto rendimiento

4.MAKING SUSTAINABILITY WORK BEST PRACTICES IN MANABING AND ME

5.ESTRATEGIAS Y TACTICAS DE PRECIOS

6.MICROECONOMIA , 8ed

7.AUDITORIA INTERNA

8.ESTRATEGIA DE PRODUCCION

9.Investment Valuation: Tools and Techniques for Determining t

10.LAS DIEZ CARAS DE LA INNOVACION Estrategias para una creativ

11.MACROECONOMIA

12.Data Mining. El Arte De Anticipar

13.ANALISIS Y GESTION DE CREDITOS

14.LA LIBRE COMPETENCIA EN EL CHILE DEL BICENTENARIO

15.Mercado Monetario Y Mercado De Renta Fija. Conocimiento De L

16.Financial Statement Analysis

17.El Lider del Cambio

18.La Tierra es Plana Breve Historia del Mundo Globalizado del

19.Options, Futures, and Other Derivatives with Derivagem CD

20.Marketing De Servicios Personal, Tecnología y Estrategia

21.Student Solutions Manual for Options, Futures, and Other Der

22.Takeovers,Restructuring,& Corporate Governance

23.Contabilidad Financiera Una introducción a conceptos METOS y

24.MEJORA CONTINUA DE SISTEMAS DE GESTION

25.Fotoelectroquímica de semiconductores

26.ENERGIAS RENOVABLES

27.Desmotivación, insatisfacción y abandono de proyectos en los

28.Algebra Lineal

29.Formacion on-line . Aprendizaje. Cuadro de mando nº23